|  |
"ВСЕ ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
ВСЕ ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ
При определении размера налоговой базы, облагаемой налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, в случае приобретения жилья либо продажи личного имущества, налогоплательщик вправе получить имущественные налоговые вычеты.
Основания и размеры предоставления имущественных налоговых вычетов определены ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
1. Имущественный налоговый вычет по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи:
а) недвижимого имущества
Объекты недвижимого имущества:
По сделкам, совершенным до 01.01.2007 года:
Жилые дома, квартиры, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в указанном имуществе.
По сделкам, совершенным после 01.01.2007 года:
Жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в указанном имуществе.
Размер предоставляемого имущественного налогового вычета по доходам, полученным в 2006-2008 годах:
- в суммах, полученных от продажи, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, если указанное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет;
- в сумме, полученной от продажи, если указанное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика 3 года и более.
Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
б) иного имущества
Размер предоставляемого имущественного налогового вычета по доходам, полученным в 2006-2008 годах:
- в суммах, полученных от продажи, но не превышающих 125 000 рублей, если иное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет;
- в сумме, полученной от продажи, если иное имущество находилось в собственности налогоплательщика 3 года и более.
в) Особенности предоставления имущественного налогового вычета в связи с продажей имущества
Вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Вычет от продажи имущества не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
В случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности, вычет распределяется пропорционально доле совладельцев или по договоренности между совладельцами.
В случае реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, вычет распределяется пропорционально доле совладельцев имущества.
Основание и момент возникновения права собственности на отчужденное имущество налогоплательщика и период, в течение которого отчужденное налогоплательщиком имущество находилось в его собственности, определяется с учетом положений п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ, п. 1, 2 ст. 34 Семейного кодекса РФ (основание - Определение Конституционного суда РФ от 02.11.2006 № 444-О).
При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.
2. Имущественный налоговый вычет по суммам, израсходованным налогоплательщиком в налоговом периоде на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
а) Перечень расходов налогоплательщика, на суммы которых предоставляется вычет
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
- расходы на разработку проектно-сметной документации;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:
- расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
Примечание: до 01.01.2007 вычет не предоставлялся по расходам на приобретение комнаты.
б) Общий размер вычета
Вычет предоставляется в размере полученного налогоплательщиком в налоговом периоде дохода, но не более:
По суммам, израсходованным в 2006-2007 годах:
- 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации;
По суммам, израсходованным в 2008 году:
- 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации.
При получении налогоплательщиком от кредитных и иных организаций РФ займов (кредитов) на новое строительство либо приобретение жилья, и в случае фактического расходования их по целевому назначению, суммы, направленные на погашение процентов по таким займам (кредитам), принимаются к вычету без ограничения.
в) Порядок предоставления имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья
Вычет предоставляется, начиная с налогового периода (календарного года), в котором был получен соответствующий документ о праве собственности на жилье либо получен акт о передаче квартиры, доли (долей) в ней налогоплательщику.
Право на вычет заявляется налогоплательщиком:
- до окончания налогового периода, в котором было приобретено жилье, - при обращении налогоплательщика к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет;
- после окончания налогового периода, в котором было приобретено жилье, - при представлении в налоговый орган налоговой декларации (с приложением необходимых документов) и письменного заявления о предоставлении вычета.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья не допускается.
г) Документы, предоставляемые для получения вычета
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
- при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
д) Особенности предоставления имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
е) Случаи непредставления вычета
Оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика произведена за счет средств работодателей или иных лиц.
Оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика произведена за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика произведена за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
Сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершена между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ (в частности, в отношении сделок, совершенных в период после 1 января 2008 года, налоговый вычет не предоставляется физическим лицам, состоящим в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя или усыновленного, а также попечителя и опекаемого, независимо от условий и экономических результатов заключенной между ними сделки купли-продажи жилого объекта).
Аналитический отдел
УФНС России по Магаданской области
18.05.2009
Согласовано:
Зам. руководителя Управления
Ю.П.ДМИТРИЕНКО
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
